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增值稅專用發票的稅率都有哪幾種?各適合哪些行業企業?

更新時間:2016-11-23 9:11:45  作者:一步 文章來源:創業第一步網 關注: 
文章導讀:增值稅專用發票的稅率都有幾種?納稅人銷售或者進口貨物,除列舉的外,稅率為17%;低納稅人銷售或者進口列舉貨物稅率13%,交通運輸稅率11%、現代服務稅率6%,如果是出口貨物,稅率是0.

  問題:增值稅專用發票的稅率都有幾種?

  增值稅專用發票稅率一般有以下幾種:

  17%:一般納稅人銷售貨物或提供勞務,租賃服務。(除下面特殊的外)

  13%:銷售糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農膜、農機(不包括農機零部件)

  11%:一般納稅人提供運輸服務、基礎電信服務

  6%:其他現代服務業

  3%:簡易辦法征收的項目

  0%:銷售特定0稅率的貨物或提供服務(例如出口貨物)

  計算方法:

  增值稅稅率對應的計稅銷售額為不含稅銷售額,如果稅率為17%,則相當于含稅價的14.5%,即:1/(1+17%)×17%

  增值稅稅率表:

(2015)增值稅稅目稅率表

小規模納稅人

 包括原增值稅納稅人和營改增納稅人
 從事貨物銷售,提供增值稅加工、修理修配勞務,以及營改增各項應稅服務

征收率3%

一般納稅人

原增值稅納稅人

稅率

 銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外);提供加工、修理修配勞務

17%

 1.糧食、食用植物油、鮮奶

13%

 2.自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣,居民用煤炭制品、煤炭;
 3.圖書、報紙、雜志;
 4.飼料、化肥、農藥、農機(整機)、農膜;
 5.國務院規定的其他貨物:
  農產品(指各種動、植物初級產品);音像制品;電子出版物;二甲醚;
 出口貨物

0%

營改增試點增值稅納稅人

稅率

交通運輸業

陸路(含鐵路)運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸服務

11%

郵政業

郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務

11%

現代服務業

研發和技術服務

6%

信息技術服務
文化創意服務
物流輔助服務
鑒證咨詢服務
廣播影視服務
有形動產租賃服務

17%

財政部和國家稅務總局規定的應稅服務

0%

納稅人

 境內單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務
 境內單位和個人在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務

0%

 境內單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務

0%

 境內單位和個人提供的規定的涉外應稅服務

免稅

  增值稅專用發票稅率相關政策法規:

  一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)規定:“第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。第二條 增值稅稅率:(一)納稅人銷售或者進口貨物,除本條第(二)項、第(三)項規定外,稅率為17%。(二)納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為13% :……(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務),稅率為17%。……”

  二、根據《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)規定:“……第三條 納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。第八條 應稅服務,是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務、研發和技術服務[創業網:www.gjtvk.com/]、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執行。……第十二條 增值稅稅率:(一)提供有形動產租賃服務,稅率為17%。(二)提供交通運輸業服務、郵政業服務,稅率為11%。(三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外),稅率為6%。(四)財政部和國家稅務總局規定的應稅服務,稅率為零。…第四十九條 納稅人提供應稅服務,應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票,并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。 屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:(一)向消費者個人提供應稅服務。(二)適用免征增值稅規定的應稅服務。……附:應稅服務范圍注釋……三、部分現代服務業 部分現代服務業,是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。…”

  三、根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)規定:“第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款  項,收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票。 第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。”

  四、根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第37號)規定:“第二十八條 單位和個人在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。”

  相關問題:

  小規模納稅人怎樣才能開具稅率為3%的增值稅專用發票?

  山東省國家稅務局納稅服務處:根據《山東省國家稅務局關于印發〈山東省國家稅務局代開增值稅專用發票管理暫行辦法〉的通知》第二條規定:本辦法所稱代開專用發票是指主管稅務機關為所轄范圍內的增值稅納稅人代開專用發票,其他單位和個人不得代開。第三條本辦法所稱的增值稅納稅人是指:已辦理稅務登記的增值稅小規模企業。

  小規模納稅人申請為一般納稅人代開增值稅專用發票按多少的稅率交稅,對方怎么抵扣?

  根據國稅函[2004]895號,一、主管稅務機關為小規模納稅人(包括小規模納稅人中的企業、企業性單位及其他小規模納稅人,下同)代開專用發票,應在專用發票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額;“稅率”欄填寫增值稅征收率4%(商業)或6%;“稅額”欄填寫按銷售額依照征收率計算的增值稅稅額。增值稅一般納稅人取得由稅務機關代開的專用發票后,應以專用發票上填寫的稅額為進項稅額。

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  增值稅專用發票的稅率都有哪幾種?各適合哪些行業企業?
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