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增值稅發票過了認證期,怎樣辦要如何處理?

更新時間:2016-11-23 9:04:49  作者:一步 文章來源:創業第一步網 關注: 
文章導讀:對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅發票過了認證期的,經主管稅務機關審核、逐級上報,由國家稅務總局認證、稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

  您好!您所咨詢的《增值稅票過了認證期,怎樣辦要如何處理?》問題收悉。現針對您的提問簡要回復如下: 

  一、根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規定:“一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票,應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,并在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。…… 三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書,未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進項稅額抵扣。” 

  二、根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)規定:“一、對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經主管稅務機關審核、逐級上報,由國家稅務總局認證、稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規定執行。 …… 

  二、客觀原因包括如下類型:

  (一)因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

  (二)增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;

  (三)有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報義務,或者稅務機關信息系統、網絡故障,未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期;

  (四)買賣雙方因經濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期;

  (五)由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續,導致增值稅扣稅憑證逾期;

  (六)國家稅務總局規定的其他情形。” 

  三、根據《河南省征管業務規程》規定:“逾期增值稅扣稅憑證抵扣審批 三、納稅人應提供資料(一)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》2份;(二)增值稅扣稅憑證逾期情況說明;(三)客觀原因涉及第三方的,應提供第三方證明或說明[創業網:www.gjtvk.com/];(四)逾期增值稅扣稅憑證電子信息;(五)逾期增值稅扣稅憑證復印件(復印件必須整潔、清晰,在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋納稅人公章,增值稅專用發票復印件必須裁剪成與原票大小一致)。

  四、辦理流程

  (一)受理部門 辦稅服務廳

  (二)承諾時限 符合條件的,自受理之日起市局及以下20個工作日內辦理并層報省局、總局審批。

  (三)終審權限  總局

  (四)辦理流程

  1.納稅人報送資料種類齊全,填寫內容完整,簽章齊全規范的,辦稅服務廳受理,1個工作日內轉辦稅源管理部門;資料不齊全的,一次性告知納稅人補正資料。

  2.稅源管理部門實地調查,6個工作日。

  3.縣(市、區)局審核、審批,并上報市局,6個工作日。

  4.市局審核、審批,并上報省局,7個工作日。

  5.省局審核、審批,并上報總局。6.總局審核、審批,并將結果反饋縣(市、區)局辦稅服務廳。7.辦稅服務廳向納稅人發放核準后的《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。五、表證單書(一)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》(二)《逾期增值稅扣稅憑證(公路內河貨物運輸業統一發票)》(三)《逾期增值稅扣稅憑證(海關進口增值稅專用繳款書)》(四)《逾期增值稅扣稅憑證(增值稅專用發票)》。” 

  請您參照上述文件規定。根據以上文件及您描述的情況,如您單位增值稅專用發票逾期未認證的原因,屬于以上文件規定的客觀原因,則可以按規定的程序經主管稅務機關審核、逐級上報,由國家稅務總局認證、稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許您單位繼續抵扣其進項稅額。具體涉稅事宜,由主管稅務機關根據您單位實際情況進行判定。 

  感謝您對國稅工作的支持!歡迎再次提問!

  增值稅發票過了認證期如何處理

  對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經主管稅務機關審核、逐級上報,由國家稅務總局認證、稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

  增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規定執行。   

  本公告所稱增值稅扣稅憑證,包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票。

  客觀原因包括如下類型:   

  (一)因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

  (二)增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;

  (三)有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報義務,或者稅務機關信息系統、網絡故障,未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期;

  (四)買賣雙方因經濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期;

  (五)由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續,導致增值稅扣稅憑證逾期;

  (六)國家稅務總局規定的其他情形。   

  增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規定,申請辦理逾期抵扣手續。   

  增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規定,申請辦理逾期抵扣手續。

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